查缴个人海外避税有哪些法律依据？

查到税收居民的境外资金只是手段！依法征税才是目的。

2019年起实施的新《个人所得税法》首次引入了反避税条款，而这才是对税收居民境外避税行为的重要一拳。

新个税法第八条规定，有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

“(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；(二)居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。”

“税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。”

上述条款的增加，意味着中国将相关个人避税行为纳入了反避税体系，同时还将打击不具有合理商业目的的投资行为。

举个例子，中国税收居民董小姐通过维京群岛开设空壳公司，进行房地产投资，根据现行个税法，只要利润不分配到个人股东层面，董小姐无需缴税；但在上述反避税条款下，中国税务机关可以受控关联公司的名义，将没有商业实质的空壳公司取得的利润视同个人直接取得而课税。

哪些人会受到影响？

从官方释疑来看，CRS中所指的中国税收居民，与我们身份证上的“居民”概念有所不同：即中国税收居民个人是指中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

一个典型的例子就是，拥有意大利国籍的麦克，如果在中国工作生活满一年，他就是中国的税收居民，其在境外的金融账户信息也需要交换给中国税务当局。

有网友好奇，如果我只是在境外银行账户存了点钱，买了一份年保费在2万元人民币左右的商业保险或者理财产品，也会被查？

从规定来看，信息交换没有门槛，也就是说CRS并没有把低资产或者说是低净值的人士排除在外。

官方消息显示，2018年12月31日前，金融机构将完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

但考虑到后续补缴税款的目的，以及交换账户信息的海量数据处理压力，CRS交换初期重点检查的纳税人依然是高净值人群。

比如，在英国渣打银行存有1亿英镑存款的个人；再比如，曾在香港购买过高额人寿保险的大陆居民；或是在海外设立家族信托的家庭；以及借开展国际贸易为由，在境外设立分公司的生意人；甚至包括把大额资产转移至境外的国内公务员。

业内人士普遍认为，100万美元以上的高资产人士，是这次全球资产透明化进程的主要攻克对象。

特别要注意的是，既然信息是双向共享，那么已经移民去境外生活工作的华侨华人，其在国内的金融账户信息也会被交换到移民国，若与此前“报备”有差异或者有隐瞒情节，也可能面临税务补缴及各种罚金，甚至需承担刑事责任。(完)

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